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構(gòu)建具有全球影響力的國(guó)際消費(fèi)中心城市是深圳建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義先行示范區(qū)的重要任務(wù)。離境退稅政策作為促進(jìn)入境消費(fèi)的重要抓手，對(duì)提升城市國(guó)際化水平、增強(qiáng)消費(fèi)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。當(dāng)前，粵港澳大灣區(qū)建設(shè)深入推進(jìn)，為深圳完善離境退稅政策帶來(lái)重要機(jī)遇。本文立足深圳實(shí)際，總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，分析政策實(shí)施現(xiàn)狀與問(wèn)題，提出有針對(duì)性的優(yōu)化建議，為深圳加快建設(shè)國(guó)際消費(fèi)中心城市提供參考。

一、政策背景與發(fā)展現(xiàn)狀

（一）全國(guó)政策推進(jìn)態(tài)勢(shì)

離境退稅政策是世界主要經(jīng)濟(jì)體普遍采用的促進(jìn)入境消費(fèi)的重要措施。我國(guó)自2015年在全國(guó)范圍內(nèi)推廣離境退稅政策以來(lái)，政策實(shí)施范圍、參與主體和服務(wù)模式均取得顯著發(fā)展。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,截至2023年底,離境退稅政策已在全國(guó)大部分省市實(shí)施，2023年我國(guó)累計(jì)辦理出口退稅金額約達(dá)1.8萬(wàn)億元。2024年1-8月份，全國(guó)稅務(wù)部門為企業(yè)辦理直接出口退稅同比增長(zhǎng)10.1%，反映出我國(guó)企業(yè)出口韌性足、增長(zhǎng)快；同時(shí)，辦理境外旅客購(gòu)物離境退稅的金額同比增長(zhǎng)1.5倍，退稅申請(qǐng)數(shù)量和銷售額較2023年實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng),政策效果逐步顯現(xiàn)。

在政策推進(jìn)過(guò)程中，各地積極探索創(chuàng)新服務(wù)模式，推出了“即買即退”、“離境前集中辦理”等多種便利化措施。近年來(lái),全國(guó)各地積極推進(jìn)離境退稅政策實(shí)施,退稅商店數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng),商品類別從傳統(tǒng)百貨擴(kuò)展至珠寶、服裝、電子產(chǎn)品等多個(gè)領(lǐng)域,形成了多元化的商品供給體系。然而，政策實(shí)施效果也呈現(xiàn)出明顯的區(qū)域差異，主要表現(xiàn)為東部沿海地區(qū)發(fā)展較快，中西部地區(qū)相對(duì)滯后；一線城市成效顯著，其他城市進(jìn)展相對(duì)緩慢。這種區(qū)域差異反映了各地在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、口岸布局、商業(yè)環(huán)境等方面的客觀差異，也體現(xiàn)出離境退稅政策在不同區(qū)域推進(jìn)過(guò)程中面臨的不同挑戰(zhàn)。

（二）先進(jìn)城市實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

在全國(guó)范圍內(nèi)，北京和上海的離境退稅政策實(shí)施較為成功，形成了許多值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。北京市高度重視離境退稅政策的戰(zhàn)略價(jià)值，將其作為提升國(guó)際消費(fèi)中心城市功能的重要抓手。截至2024年4月，北京市離境退稅商店數(shù)量已達(dá)1070家，并且這一數(shù)字還在不斷增長(zhǎng)。在政策實(shí)施過(guò)程中，北京市采取了系統(tǒng)性的規(guī)劃布局策略，將離境退稅商店布局納入商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)了16個(gè)區(qū)的全覆蓋，重點(diǎn)商圈覆蓋率達(dá)100%。特別是在王府井、三里屯、國(guó)貿(mào)等核心商圈形成了高密度分布格局。同時(shí)，北京市注重突出地方特色，積極引導(dǎo)老字號(hào)、文創(chuàng)企業(yè)參與退稅系統(tǒng)，通過(guò)榮寶齋、瑞蚨祥等傳統(tǒng)品牌的加入，豐富了退稅商品的文化內(nèi)涵。

上海市則在制度創(chuàng)新和服務(wù)優(yōu)化方面進(jìn)行了深入探索。作為全國(guó)首個(gè)實(shí)現(xiàn)“海陸空”離境口岸全覆蓋的城市，上海將退稅商店布局與商圈改造升級(jí)有機(jī)結(jié)合。截至2024年7月，上海離境退稅商店累計(jì)備案達(dá)到700余家，實(shí)現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等傳統(tǒng)商圈的全覆蓋。在服務(wù)創(chuàng)新方面，上海率先擴(kuò)大“即買即退”試點(diǎn)范圍，將單筆退稅限額從3萬(wàn)元提升至11萬(wàn)元，并引入支付寶等第三方支付方式，顯著提升了服務(wù)便利性。此外，上海還建立了統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺(tái)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析優(yōu)化商戶布局和服務(wù)流程，推動(dòng)退稅業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

（三）深圳政策推進(jìn)情況

深圳自2016年實(shí)施離境退稅政策以來(lái)，政策覆蓋范圍和服務(wù)水平不斷提升。截至2024年一季度，深圳全市擁有131家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點(diǎn)商店），主要通過(guò)寶安國(guó)際機(jī)場(chǎng)和蛇口郵輪母港兩處口岸開(kāi)展退稅業(yè)務(wù)。今年一季度數(shù)據(jù)顯示，深圳市離境退稅商品銷售金額達(dá)6315萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)超30倍，退稅金額達(dá)455萬(wàn)元。從商品結(jié)構(gòu)看，主要集中在珠寶首飾、高檔手表、服裝箱包等品類；從消費(fèi)群體看，共有473名境外旅客開(kāi)具898份退稅申請(qǐng)單，以港臺(tái)地區(qū)旅客為主，其次是來(lái)自俄羅斯、加拿大、美國(guó)、新加坡、馬來(lái)西亞、澳大利亞、日本和韓國(guó)等國(guó)家的旅客。在服務(wù)創(chuàng)新方面，深圳于2023年12月11日起推出“即買即退”便利措施，截至2024年3月31日，該項(xiàng)業(yè)務(wù)累計(jì)辦理金額達(dá)165.14萬(wàn)元，涉及退稅申請(qǐng)單60筆。

二、深圳離境退稅政策優(yōu)勢(shì)條件

（一）區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯

深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在推進(jìn)離境退稅政策方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。首先，深圳是全國(guó)唯一同時(shí)擁有海陸空口岸的城市，形成了完善的口岸體系。在陸路口岸方面，擁有羅湖、福田、皇崗等多個(gè)重要口岸。深圳寶安國(guó)際機(jī)場(chǎng)的國(guó)際航線網(wǎng)絡(luò)不斷拓展，2024年國(guó)際及地區(qū)旅客吞吐量顯著回升。蛇口郵輪母港作為華南地區(qū)重要的郵輪母港，為發(fā)展郵輪經(jīng)濟(jì)提供了重要支撐。根據(jù)公開(kāi)發(fā)布的數(shù)據(jù)，2023年全年經(jīng)深圳口岸出入境人員達(dá)1.63億人次。

與此同時(shí)，深圳與香港一衣帶水，兩地自2023年恢復(fù)通關(guān)后，過(guò)境到深圳游玩的香港民眾持續(xù)增加，“港人”北上成為深圳消費(fèi)熱點(diǎn)。在靠近口岸的超市、美食街、購(gòu)物中心處處可見(jiàn)香港同胞蹤影。數(shù)據(jù)顯示，2023年港人來(lái)深非現(xiàn)金支付交易3552.46萬(wàn)筆、金額85.78億元，同比分別增長(zhǎng)222.45%、70.5%。這種頻繁的跨境消費(fèi)往來(lái)為深圳發(fā)展離境退稅業(yè)務(wù)提供了穩(wěn)定的客源基礎(chǔ)。同時(shí)，深圳處于粵港澳大灣區(qū)的核心位置，具備開(kāi)展區(qū)域性退稅業(yè)務(wù)創(chuàng)新的有利條件，可以發(fā)揮區(qū)域協(xié)同效應(yīng)，提升政策實(shí)施效果。

（二）離境退稅業(yè)務(wù)可以促進(jìn)深圳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

從經(jīng)濟(jì)效應(yīng)來(lái)看，離境退稅政策對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有顯著的乘數(shù)效應(yīng)。通過(guò)投入產(chǎn)出分析測(cè)算，每單位退稅投入可帶動(dòng)約9倍的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。政策實(shí)施不僅直接促進(jìn)了消費(fèi)增長(zhǎng)，更重要的是產(chǎn)生了積極的間接經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面，推動(dòng)了零售業(yè)態(tài)升級(jí)和商業(yè)模式創(chuàng)新，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展；在就業(yè)帶動(dòng)方面，據(jù)測(cè)算每?jī)|元離境退稅銷售額可創(chuàng)造約200個(gè)直接就業(yè)崗位；在城市發(fā)展方面，離境退稅政策有效提升了深圳全球消費(fèi)中心城市的形象和影響力，進(jìn)一步增強(qiáng)了城市吸引力。

三、當(dāng)前政策實(shí)施面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）退稅口岸布局不夠優(yōu)化

深圳目前僅開(kāi)通寶安國(guó)際機(jī)場(chǎng)和蛇口郵輪母港兩個(gè)離境退稅點(diǎn)，尚未覆蓋陸路口岸。而深圳出入境旅客絕大多數(shù)通過(guò)陸路口岸，特別是作為全國(guó)重要陸路口岸之一的羅湖口岸，其出入境人數(shù)在深圳各口岸中占比最大，且目前客流量仍居全國(guó)前三甲。這表明目前的離境退稅口岸布局與實(shí)際客流分布存在明顯錯(cuò)配，亟需將離境退稅服務(wù)延伸至陸路口岸。

據(jù)調(diào)研，許多港人從羅湖口岸入境消費(fèi)后，為了辦理離境退稅業(yè)務(wù)，需趕往蛇口口岸辦理退稅后再乘船回港，通勤成本高企及業(yè)務(wù)辦理的不便利性，會(huì)嚴(yán)重制約境外游客的首次消費(fèi)意愿，也更不可能產(chǎn)生二次消費(fèi)。所以實(shí)施離境退稅業(yè)務(wù)的陸路口岸數(shù)量不足，會(huì)嚴(yán)重制約深圳離境退稅業(yè)務(wù)的開(kāi)展和消費(fèi)提升。

另外，現(xiàn)有退稅點(diǎn)之間缺乏有效聯(lián)動(dòng)，難以形成規(guī)模效應(yīng)。特別是在商圈集中、人流密集的區(qū)域，退稅服務(wù)供給明顯不足。在配套設(shè)施方面，部分口岸缺乏專門的退稅服務(wù)區(qū)域，驗(yàn)核設(shè)備配置不足，影響服務(wù)效率。退稅信息系統(tǒng)的智能化、集成化程度有待提升，跨部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制亟需完善，這些都制約了服務(wù)效率的提升。

（二）全市退稅商店數(shù)量較少

自2016年境外旅客購(gòu)物離境退稅政策在深圳落地以來(lái)，深圳全市擁有超130家離境退稅商店（包括23家“即買即退”試點(diǎn)商店）。相比之下，北京市離境退稅商店已達(dá)1070家，數(shù)量居全國(guó)首位，已實(shí)現(xiàn)16個(gè)行政區(qū)全覆蓋。上海的離境退稅商店總數(shù)達(dá)700余家，也實(shí)現(xiàn)了南京西路、淮海路、陸家嘴等知名商圈的全覆蓋。相比之下，深圳的離境退稅商店數(shù)量尚顯不足。

在商戶服務(wù)方面，深圳退稅商戶的服務(wù)模式尚需優(yōu)化，針對(duì)不同消費(fèi)群體的差異化服務(wù)有待加強(qiáng)。當(dāng)前退稅商戶仍以傳統(tǒng)零售業(yè)態(tài)為主，新興消費(fèi)業(yè)態(tài)的參與度有待提升。同時(shí)，作為科技創(chuàng)新中心，深圳本土品牌特別是科技創(chuàng)新企業(yè)在離境退稅體系中的參與度還不夠高，城市特色優(yōu)勢(shì)有待進(jìn)一步發(fā)揮。

（三）配套機(jī)制需要完善

深圳在離境退稅政策實(shí)施過(guò)程中的配套機(jī)制仍有優(yōu)化空間。在部門協(xié)作方面，稅務(wù)、商務(wù)、海關(guān)等部門間的信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制有待加強(qiáng)，政策規(guī)劃和實(shí)施框架需要進(jìn)一步統(tǒng)籌，以提升各項(xiàng)措施的協(xié)同效應(yīng)。在監(jiān)管方面，退稅商戶的資質(zhì)審查、經(jīng)營(yíng)監(jiān)管等體系需要健全，政策效果評(píng)估機(jī)制有待完善，以更好地推動(dòng)政策優(yōu)化和調(diào)整。

在區(qū)域協(xié)作層面，深圳與香港等周邊地區(qū)在退稅業(yè)務(wù)方面的協(xié)作仍有提升空間。作為粵港澳大灣區(qū)的重要節(jié)點(diǎn)城市，深圳在離境退稅政策方面的區(qū)域協(xié)同效應(yīng)還可以進(jìn)一步提升。特別是在跨境信息共享、監(jiān)管互認(rèn)等方面的合作機(jī)制需要加強(qiáng)，以更好地發(fā)揮政策效果。

四、政策優(yōu)化建議

（一）構(gòu)建系統(tǒng)完善的口岸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

針對(duì)目前深圳離境退稅口岸布局不夠優(yōu)化的問(wèn)題，建議采取系統(tǒng)性的優(yōu)化措施。首先，應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)劃口岸布局，采取分級(jí)分類的推進(jìn)策略。優(yōu)先在羅湖口岸開(kāi)展試點(diǎn)工作，依托口岸改造升級(jí)契機(jī)，將離境退稅功能納入整體規(guī)劃，建設(shè)集退稅服務(wù)、商業(yè)體驗(yàn)、信息咨詢于一體的綜合服務(wù)中心。同步推進(jìn)皇崗口岸退稅業(yè)務(wù)籌備工作，結(jié)合口岸升級(jí)改造契機(jī)，統(tǒng)籌規(guī)劃退稅服務(wù)設(shè)施。在積累試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，分步有序?qū)⑼硕惙?wù)延伸至其他重要口岸，逐步實(shí)現(xiàn)深圳市重點(diǎn)口岸的退稅服務(wù)全覆蓋。

在功能配套方面，重點(diǎn)加強(qiáng)服務(wù)設(shè)施建設(shè)和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。根據(jù)各口岸特點(diǎn),科學(xué)規(guī)劃退稅服務(wù)專區(qū)，統(tǒng)籌配備專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)和智能化處理系統(tǒng)。推進(jìn)“單一窗口”服務(wù)模式，完善“提前申報(bào)”機(jī)制，為旅客提供便捷的一站式退稅服務(wù)。同時(shí)，通過(guò)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化操作流程，配置智能化設(shè)備，不斷提升服務(wù)質(zhì)量和效率。

（二）建立多層次商戶服務(wù)體系

為完善退稅商戶布局體系，建議構(gòu)建多層次的商戶服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。在空間布局上，可采取“一圈兩帶多點(diǎn)”的發(fā)展策略：以口岸為核心，在周邊3公里范圍重點(diǎn)布局大型商業(yè)綜合體；依托地鐵交通主軸和主要商業(yè)街區(qū)打造服務(wù)帶；在重點(diǎn)商圈設(shè)立服務(wù)節(jié)點(diǎn)。通過(guò)這種網(wǎng)絡(luò)化布局，實(shí)現(xiàn)退稅服務(wù)的均衡覆蓋，滿足不同區(qū)域的消費(fèi)需求。

在商戶培育方面，重點(diǎn)引導(dǎo)具有深圳特色的產(chǎn)業(yè)加入離境退稅體系。支持電子科技、文化創(chuàng)意等領(lǐng)域企業(yè)開(kāi)設(shè)退稅門店，鼓勵(lì)本土品牌參與離境退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)推動(dòng)商業(yè)模式創(chuàng)新，發(fā)展“商業(yè)+體驗(yàn)”、“線上+線下”融合服務(wù)等新模式，擴(kuò)大“即買即退”等便利化服務(wù)范圍。配套開(kāi)展政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，完善服務(wù)規(guī)范，提升商戶經(jīng)營(yíng)水平。

（三）提升智慧化服務(wù)水平

智慧化服務(wù)是提升離境退稅政策實(shí)施效果的重要支撐。建議構(gòu)建統(tǒng)一的離境退稅信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)退稅業(yè)務(wù)全流程在線辦理。重點(diǎn)開(kāi)發(fā)商戶服務(wù)系統(tǒng)和旅客服務(wù)門戶，完善實(shí)時(shí)辦理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、政策查詢、進(jìn)度追蹤等功能，推進(jìn)各部門數(shù)據(jù)資源整合共享。在技術(shù)應(yīng)用方面，綜合運(yùn)用區(qū)塊鏈、人工智能、生物識(shí)別等新技術(shù)，提升退稅服務(wù)的安全性和便利性。

在跨境協(xié)作層面，深化與香港地區(qū)的合作，探索建立信息互通機(jī)制和跨境退稅便利化措施，推進(jìn)退稅政策互認(rèn)，促進(jìn)大灣區(qū)退稅服務(wù)一體化發(fā)展。同時(shí)優(yōu)化多語(yǔ)言服務(wù)體系，提升粵語(yǔ)、英語(yǔ)、日韓語(yǔ)等語(yǔ)言服務(wù)水平，營(yíng)造國(guó)際化的購(gòu)物環(huán)境。

結(jié)語(yǔ)

離境退稅政策是提升城市國(guó)際化水平、促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)的重要抓手。深圳作為粵港澳大灣區(qū)核心城市，在口岸資源、消費(fèi)市場(chǎng)和創(chuàng)新能力等方面具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。通過(guò)系統(tǒng)優(yōu)化口岸布局、完善商戶服務(wù)、創(chuàng)新政策機(jī)制、提升智慧化水平等舉措，深圳將加快構(gòu)建富有特色的離境退稅政策體系，為打造具有全球影響力的國(guó)際消費(fèi)中心城市注入新動(dòng)能。

（作者系上海交通大學(xué)深圳研究院研究員）

校對(duì)：廖勝超