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又一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因上市公司財(cái)務(wù)造假被重罰。

近日，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（以下簡(jiǎn)稱“蘇亞金誠(chéng)”）進(jìn)行行政處罰，罰沒(méi)1950萬(wàn)元，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。6名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師難辭其咎，均被證監(jiān)會(huì)罰款，其中有3名被采取市場(chǎng)禁入措施。

根據(jù)券商中國(guó)記者對(duì)東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，蘇亞金誠(chéng)共有30家上市公司審計(jì)項(xiàng)目，在業(yè)內(nèi)排前三十位，是一家中小型會(huì)計(jì)所。考慮到上述證券業(yè)務(wù)暫停期限出現(xiàn)跨年，覆蓋上市公司2024年審計(jì)工作，預(yù)計(jì)蘇亞金誠(chéng)的存量上市公司客戶將出現(xiàn)流失。

從在審項(xiàng)目方面來(lái)看，券商中國(guó)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，其股權(quán)融資在審項(xiàng)目數(shù)量有5家，未來(lái)將面臨中止審核狀態(tài)。

今年以來(lái)，包括蘇亞金誠(chéng)在內(nèi)已有4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰暫停相關(guān)業(yè)務(wù)6個(gè)月，其中不乏大型事務(wù)所，比如普華永道、大華。隨著監(jiān)管重拳打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等資本市場(chǎng)“毒瘤”，市場(chǎng)震懾效果顯著，監(jiān)管部門曾表示，對(duì)履職不到位的中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)厲懲戒，就是向市場(chǎng)亮明監(jiān)管態(tài)度和決心，要用好用足“資格罰”，切實(shí)提高違法違規(guī)成本。

罰單涉財(cái)務(wù)造假案

根據(jù)證監(jiān)會(huì)近日披露的行政處罰決定書，宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為，而蘇亞金誠(chéng)在此期間給宏圖高科提供的年報(bào)審計(jì)服務(wù)中存在多項(xiàng)違法事實(shí)。

證監(jiān)會(huì)指出，蘇亞金誠(chéng)未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序；未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑；針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實(shí)施的函證程序存在重大缺陷。

證監(jiān)會(huì)還表示，蘇亞金誠(chéng)在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報(bào)告不一致的情況下，未查明原因，進(jìn)而未要求宏圖高科進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序，以評(píng)估宏圖高科是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，蘇亞金誠(chéng)的銀行函證程序存在重大缺陷。

對(duì)于上述種種違法情形，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入325萬(wàn)元，并處以1625萬(wàn)元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。

6名相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被處以不同金額的罰款，合計(jì)160萬(wàn)元。

其中郭志東作為宏圖高科2017年至2018年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)函證保持控制，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬面數(shù)與信用報(bào)告存在不一致的情況下，未查明原因，進(jìn)而未要求公司進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也未進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序，嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，違法情節(jié)嚴(yán)重，被采取5年市場(chǎng)禁入措施。

林雷作為宏圖高科2017年至2019年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目合伙人，未按照職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，致使蘇亞金誠(chéng)發(fā)生上述嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)行為，違法行為較為嚴(yán)重，被采取7年市場(chǎng)禁入措施。

李來(lái)民作為宏圖高科2020年至2021年審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)函證保持控制，未發(fā)現(xiàn)銀行詢證函回函存在的異常情況；其作為2017年、2018年質(zhì)量控制復(fù)核人，未有效實(shí)施復(fù)核，違法情節(jié)嚴(yán)重，被采取3年市場(chǎng)禁入措施。

存量客戶影響如何

蘇亞金誠(chéng)官網(wǎng)顯示，其前身為江蘇蘇亞審計(jì)事務(wù)所，成立于1996年5月（原隸屬于江蘇省審計(jì)廳），2000年7月合并設(shè)立江蘇蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2013年11月經(jīng)江蘇省財(cái)政廳批準(zhǔn)轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙企業(yè)。

蘇亞金誠(chéng)擁有從業(yè)人員千余人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師358人（含資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師15人），注冊(cè)咨詢專家20人。上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所下設(shè)北京、連云港、揚(yáng)州、常州、鎮(zhèn)江、蘇州、無(wú)錫、安徽、鹽城、海南、四川等11個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

上述罰單對(duì)蘇亞金誠(chéng)有哪些影響受到市場(chǎng)關(guān)注。相比大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)限制期限截至今年年底而言，蘇亞金誠(chéng)的暫停期限出現(xiàn)跨年，正值上市公司啟動(dòng)2024年審計(jì)工作。這意味著蘇亞金誠(chéng)2024年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)恐怕面臨沖擊，預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間將出現(xiàn)“丟單”。

東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，公司目前正為30家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，包括北京文化、國(guó)軒高科、協(xié)鑫集成、康尼機(jī)電等。

在審項(xiàng)目方面，蘇亞金誠(chéng)僅有少量項(xiàng)目。根據(jù)券商中國(guó)記者統(tǒng)計(jì)，其共有5單IPO項(xiàng)目在審，其中上交所有1單江蘇昆山農(nóng)商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協(xié)電機(jī)、格林司通。

審核進(jìn)度方面，飛宇科技的北交所IPO項(xiàng)目進(jìn)度相對(duì)較快，已經(jīng)步入注冊(cè)環(huán)節(jié)。金康精工的北交所IPO項(xiàng)目也已通過(guò)上市委會(huì)議。

根據(jù)券商中國(guó)記者此前采訪券商投行人士以及梳理大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審項(xiàng)目進(jìn)程，發(fā)現(xiàn)這類受中介機(jī)構(gòu)影響的在審股權(quán)融資項(xiàng)目只有通過(guò)“換所”才能推進(jìn)下一步審核進(jìn)展，否則持續(xù)處于中止?fàn)顟B(tài)。

加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的打擊力度

今年以來(lái)已有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“資格罰”，相關(guān)業(yè)務(wù)被暫停半年，顯示出監(jiān)管從嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的決心。

5月13日江蘇證監(jiān)局公告稱，沒(méi)收大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入688.68萬(wàn)元，處以3443.40萬(wàn)元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

據(jù)悉，在上市公司金通靈長(zhǎng)達(dá)六年的財(cái)務(wù)造假期間，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為金通靈的審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻一直出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。江蘇證監(jiān)局表示，大華所存在“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷”“未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)”“實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷”等問(wèn)題。

8月16日，天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“天職國(guó)際”）因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)逾兩千萬(wàn)，同時(shí)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)分別發(fā)布了對(duì)普華永道的行政處罰。因涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，財(cái)政部給予普華永道沒(méi)收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，對(duì)普華永道警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。證監(jiān)會(huì)則沒(méi)收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬(wàn)元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒(méi)3.25億元。

財(cái)政部表示，將持續(xù)加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

證監(jiān)會(huì)指出，將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

責(zé)編：戰(zhàn)術(shù)恒

校對(duì)：王錦程????